取消核定征收,实行查账征收,税务改革对网络货运行业带来什么影响?

2021-08-24 14:05

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前不久,上海税务局通知:8月1日起,一般纳税人核定征收全部改成查账征收!


因年度内不能有二种征收方式,所以查账征收,大概率会从2021年1月1日开始,而查账征收意味着要查发票、查进项!

一时间,上海出现了很多核定征收的企业在排队注销!

其实,早在今年年初就已经有此消息传出,所以这个消息不算太突兀。


遭到取消核定征收的不仅仅只有上海。

贵州税务局:对核定征收全面收紧,不准擅自扩大核定征收范围;不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额。


杭州税务局:对超定额和超开票额的纳税人由核定征收改为查账征收!



01
核定征收与查账征收的区别


核定征收:

是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

查账征收:

公司财务制度健全,能准确核算收入、成本、费用的,经税务机关认定后,可采取查账方式征收企业所得税,一般新公司成立是查账征收。

核定征收本身是存在“漏洞”的,其导致大量的企业进行白条做账,企业利用白条的“具实性”特征来核定账目。但是这种核定方式本身就是一种缺乏有效的监管的征收行为。

目前有个别地区的税务局已将一般纳税人核定征收改为查账征收的模式,相信其他省市也会陆续发布,虽然市场会经历一场阵痛期,但这种税收模式必然会带来巨大的受益。



02
为什么要逐步收紧核定征收


1、核定征收管理风险大

核定征收主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的企业的一种税收方式。

核定征收原本是惩罚性措施,但在实务中,却逐渐成为了一种“税收优惠”。

2、造成税款直接流失

一是核定征收企业发生大额股权转让或财产转让,无论产生多少所得,都只能按照该行业的应税所得率进行征收,导致税款流失

二是核定征收企业主营项目确定有误,或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整,导致核定的应税所得率低于行业下限,导致税款流失。

三是核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款,导致税款流失。

3、造成下游企业计税基础减少

定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为,对下游企业的所得税税基造成侵蚀。

定率征收企业由于实际税负低,存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况(特别是关联企业),侵蚀企业所得税税基。

4、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业,由于没有支出发票也不影响所得税的计算,可能不向上游企业索取发票,将导致上游企业藏匿收入,少缴增值税和消费税。

03
查账征收对网络货运行业的影响


简单回顾企业财税管理的进程,如果说ERP企业内部系统时代是1.0时代,那金税三、金税四时期就是2.0时代,而当下的SaaS时代就是3.0时代。SaaS时代,数据都无处不在,所以企业财税管理也必将走向数据化管理

而这一时期的显著特点就是,货运行业必须带票结算,如果不带票结算就没办法获得实时数据。因此,业务的真假就无从分辨。而且,随着科技的进步,这张“票”将会逐渐演变成电子发票,这也是凭证的电子化过程的必经之路。

拿货运行业来说,C端个体户占到运力市场规模的90%,运费支出占比较大。此前,因为个体司机开票难,造成大量个体司机无法为托运人提供发票,导致企业增值税抵扣链条断裂,缺少对应的发票进行增值税进项抵扣和企业所得税税前成本列支,导致他们大多采取虚列工资表的形式来处理。

网络货运是典型的“互联网+”市场开拓渠道,这一模式的出现不仅从实质上帮他们解决了组织关系,原来的挂靠关系,变成了甲乙关系,变成了托运人与实际承运人的关系。还具有高度的数字能力,以票控税、数字控税也推动整个运输链条更加透明,加上信息监测普及和电子发票推行,正在逐步形成一个人、车、货、线、站、票、钱的数字孪生场景

总体而言,任何的税收筹划都必须建立在合法的基础上,个体户当然也不是法外之地。当然,新政来袭旧政退出,市场必定会经历一段阵痛期,但是克服之后,最终获益的必将是整个市场。


04
运多星税务合规管理


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