金税四期下,物流业如何财税处理及应对?为什么说网络货运为税收政策演进提供了基础?

2021-07-08 09:55

近年来,物流业越来越方便快捷的运行,企业忙于发货,物流忙于运送,这一头连着商家到消费者,确实是促进社会产业链的发展,也提高了生活需求和保障。

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浅谈物流业发展趋势

物流业是将运输、装卸、搬运、包装、流通加工、配送信息处理等,属于复合型产业。其中,运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。


这些资源分散在多个领域,包括制造业、农业、流通业等,就形成了一种新的物流服务业。


物流行业是生产性服务业,设施投资大,回报率低,自身的服务特性决定了行业利润普遍不高。据统计,我国物流企业毛利润率一般为4%-10%。


运输业务生产经营的特点

1. 运输业务的基本功能是实现货物的位移;

2. 运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品;

3. 运输产品的生产过程和消费过程同时进行;

4. 运输产品位移的计量具有特殊性。

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物流业相关环节会计分录


物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/信息处理等环节,有关会计分录如下:


1)实收资本

借:银行存款/固定资产/无形资产  

贷:实收资本-各股东  


2)主营业务收入

借:现金/银行存款

贷:主营业务收入-运输收入/货运收入/其他收入等  


3)总站对分站间各项收入结算  

借:银行存款  

贷:其他应收款-进款往来  

4)分站定期汇总确认营业收入

借:其他应收款-进款往来

贷:主营业务收入-运输收入


5)预收运费

借:银行存款

贷:预收账款


6)运输已完成,结算多退少补

借:预收账款

贷:主营业务收入-运输收入/银行存款


7)收到运输费用时

借:库存现金/银行存款/应收账款

贷:主营业收入


8)支付运输费时

借:营业费用-运杂费/燃料费

贷:库存现金


9)计提各项税费

借:营业税金及附加-营业税

       营业税金及附加-城建税

       营业税金及附加-教育费附加

       营业税金及附加-地方教育费附加

       管理费用-印花税

       所得税费用-所得税

贷:应缴税费


10)包车如果是与提供物流劳务服务有关,那就计入销售费用如果不是的话,计入管理费用


12)支付包车费的用于运货物

借:主营业务成本

贷:库存现金/银行存款


13)支付包车费的用于上下班

借:管理费用-交通费

贷:库存现金/银行存款


14)付包车费的用于跑业务

借:营业费用-交通费

贷:库存现金/银行存款


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金税四期物流业的影响


金税四期下,对于很多物流企业来说确是个挑战,将会带来哪些影响?


从金税四期来看,据网络货运平台指南了解重点强调了“系统升级,加强监控”——加强在大数据库的监控,加强税局的统筹监管能力。显而易见,国家织的“监管网”越来越严密了。个税,发票,私户避税,不合理避税将严查到底。


企业数据信息的透明化程度更深,监控更加全面,各行各业财务问题像一张白纸一样一目了然。这也意味着,税务稽查将会更严、更精准,更全方位。



物流行业税务痛点


现在的物流企业绝大多数调用社会力,让个体司机去承运货物,公司车辆不多。在这种运输背景现状下,物流行业税务痛点包含两种:


1、行业管理政策和税局的税收政策与实际不符


一是,个体车辆经营身份被占用,无法开票。正常情况下,个体司机买车,都是由挂靠公司帮其解决车牌、保险、车贷等问题。但挂靠公司并不参与车辆经营,不为司机提供业务,也不为司机开票,可是个体车辆的经营身份又被占用,这导致司机也无法开票。


二是,个体经营的卡车司机没有意愿或能力注册个体户。


此外,司机买车需要贷款,还要找一个办理贷款服务的机构,而挂靠公司恰好就能为他们提供从贷款买车到后续的注册、保险等一系列服务。所以,导致个体司机不愿意注册个体经营身份。



物流企业如何应对?


在推动税务合规方面,网络货运作用显著。“数据控税”有力推动物流业实现税务合法合规。网络货运平台对运输路线,托、承运人双方信息严格审核认证,对入驻企业和个人的整体素质审核和安全性把控。


平台通过信息化技术手段,利用定位系统,对货物运输信息可以进行实时采集、全程监管,实现物流业务的在线数字化。国家监管部门通过与交通、税局进行数据对接,跨部门建立信息共享机制,实现协同监管。


网络货运平台解决票务问题的合规性,可以从企业和政府两方面来说:


1)企业

网络货运平台可以帮企业建立运力供应链,帮大企业直采到司机,帮小企业解决发票合规问题。


除优化外,网络货运平台还可以跟踪运输全过程,提高业务管理水平和客户服务水平;通过线上结算支付,可以提升效率,减少灰色费用;可以帮助企业取得合规发票,用以解决企业增值税和企业所得税税负高的问题。


2)政府

这几年网络货运得到了国家的大力支持,一是因为它是天然的大数据平台,所有业务数据全部线上呈现;二是便于政府准确把握行业的情况。


网络货运便于税务的稽核、征管,使得通过大数据控税的创新成为可能,也让行业能够进入合规化运转,为税收政策演进提供了基础。


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增值税相关政策


如今,国家出了一系列税收优惠政策,助力物流企业做大做强、不断提供更优服务。下面跟网络货运平台指南一块看看增值税相关政策吧~



一、交通运输服务


交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。


(一)国内交通运输服务增值税税率降低

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《关于调整增值税税率的通知》、《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)文件规定,交通运输服务增值税率已由11%降至9%。


(二)国际运输服务增值税零税率

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:(一)国际运输服务。

国际运输服务,具体如下:

1.在境内载运旅客或者货物出境

2.在境外载运旅客或者货物入境

3.在境外载运旅客或者货物



二、收派服务


收派服务,是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动,适用税率6%。


《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,一般纳税人的收派服务可以选择适用简易计税方法计税,适用3%征收率。


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